¿Qué es el impuesto sobre la nómina (ISN) y cómo se calcula?

El impuesto sobre la nómina (también llamado impuesto sobre erogaciones por remuneraciones, o simplemente ISN), es una tarifa aplicada sobre los sueldos y salarios de los colaboradores. Por tanto, todo patrón, empleador o empresa que cuente con trabajadores a su servicio está obligado a pagar esta remuneración sin excepción. Pero, ¿cómo se calcula y cuánto debe pagarse?

El pago puntual del impuesto sobre la nómina es crucial para evitar multas y sanciones de las autoridades laborales y fiscales. Por ello, es importante que sepas que la fecha límite para hacerlo son los días 17 de cada mes o bien, el siguiente día hábil en caso de que la fecha coincida con días feriados oficiales o fines de semana.

También es importante entender que el monto de este impuesto varía en cada estado, por lo que se debe realizar el cálculo correcto de acuerdo al Código Fiscal de la Federación.

Como especialista en Recursos Humanos o gestión de nómina, conocer a fondo cómo funciona el ISN te ayudará a cumplir con las normas fiscales vigentes y te evitará el pago de multas costosas.  No dejes de leer este artículo para saber más al respecto. 

¿En qué consiste el ISN o impuesto sobre la nómina?

El ISN consiste en un gravamen que se aplica sobre los salarios y prestaciones laborales que las empresas realizan a sus colaboradores. Actualmente, en la ciudad de México, el impuesto es del 3% sobre el monto total de las erogaciones por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado.

De acuerdo con lo establecido por la ley, el empleador es el responsable de calcular y retener el impuesto sobre la nómina de los salarios del personal, así como de enviarlo a la autoridad fiscal correspondiente en los plazos establecidos. 

Como todos los demás impuestos, el ISN es utilizado por el gobierno para financiar diversos programas y servicios gubernamentales, como la seguridad social, el sistema de pensiones y el pago de jubilaciones.

Aunque las características específicas del ISN varían según la legislación de cada estado o localidad, en general funciona de la siguiente manera:

Aumentará la tasa del ISN en este 2025

A partir de 2025, la Ciudad de México aplicará un incremento al Impuesto Sobre Nómina (ISN), ajustando la tasa del 3% al 4%. Este aumento de un punto porcentual surge de un acuerdo con el sector privado y tiene como objetivo principal fortalecer la inversión pública. 

De acuerdo con las autoridades, los fondos adicionales recaudados, que se estiman en 7,000 millones de pesos, se destinarán a un fideicomiso para financiar proyectos clave de infraestructura, desarrollo social y económico en la capital. 

Además, este fideicomiso contará con la participación de representantes del sector privado, quienes vigilarán que los fondos se apliquen de manera transparente y eficiente, exclusivamente en los proyectos acordados.

De acuerdo con estimaciones, el aumento representa un incremento directo del 33%, lo que afecta los costos operativos de los empleadores. Por ejemplo, una empresa que pagaba $30,000 MXN mensuales de ISN, ahora deberá cubrir $40,000 MXN por la misma nómina.

Ante ello, la reforma ha incluído algunos beneficios fiscales para micro y pequeñas empresas:

• Microempresas (hasta 10 empleados): Recibirán un subsidio del 1%, manteniendo su tasa efectiva en 3%.
• Pequeñas empresas (de 11 a 50 empleados): Tendrán un subsidio del 0.5%, con lo que su tasa efectiva será del 3.5%.

Adicionalmente, se contemplan incentivos para nuevas empresas, que podrían quedar exentas del pago durante su primer año, y para aquellas que incrementen su plantilla laboral de forma significativa.

Actualización de impuesto sobre la nómina en 2025 para las diferentes entidades de la república

¿Qué integra la base del ISN?

La base del impuesto sobre la nómina está compuesta por un conjunto de ingresos para los colaboradores:

• Sueldos y salarios: Remuneraciones ordinarias y regulares que los empleados reciben por su trabajo, ya sea por horas trabajadas, salario mensual o cualquier otra forma de compensación por su labor.

• Comisiones: Ingresos adicionales por ventas o cualquier otro tipo de bonificaciones, estos montos también deben formar parte de la base del impuesto sobre la nómina.

• Prestaciones laborales: Otros beneficios que los empleados puedan recibir, como bonos, gratificaciones, incentivos y prestaciones adicionales proporcionadas por el empleador.

• Aguinaldos: En algunos lugares, el aguinaldo también puede formar parte de la base del impuesto sobre la nómina.
• Prima vacacional: También puede llegar a contemplarse esta remuneración para el pago de vacaciones como base para el cálculo del ISN.

¿Cómo calcular el ISN? un caso práctico

Para calcular el impuesto sobre la nómina, se requiere reunir la siguiente información y seguir algunos pasos específicos. 

Los datos con los que tienes que contar son: 

• Datos del empleado como nombre, número de identificación fiscal, sueldo bruto, y cualquier otro ingreso o prestación sujeta gravamen.

• Tasa impositiva del ISN que aplica en la jurisdicción donde opera la empresa. 

• Exenciones y deducciones aplicables al impuesto sobre la nómina en la jurisdicción correspondiente.

Una vez tengas estos datos, puedes realizar el cálculo del ISN correspondiente. 

A continuación, te mostramos un ejemplo práctico. Se calculará con base al sueldo de un colaborador de $15,723.00 pesos, y cuya empresa se encuentra en el estado de San Luis Potosí, donde la tasa impositiva es del 3%

• Sueldo base: $12,500.00
• Exenciones y deducciones: $3,223.00 
• Total: $15,723.00 pesos.

Con esta información, solo falta aplicar la tasa del ISN, con lo cual quedaría de la siguiente forma: 

15,723.00 x 0.030% = $471.69 de ISN

Retención y pago

Luego de calcular el ISN, el empleador debe retener este monto del salario. Posteriormente será necesario pagar el impuesto retenido a las autoridades fiscales dentro de los plazos establecidos por la legislación.

Herramientas para automatizar el cálculo del ISN

Calcular el Impuesto Sobre Nómina manualmente es lento y riesgoso. Por ello es que un software de nómina es una herramienta esencial para tener todo en orden.

Con el software de nómina de Buk, podrás automatizar el cálculo de la base gravable y generar al instante los reportes de ISN precisos y listos para tu declaración.

De esta forma, tendrás la certeza de que la información de tu nómina es correcta y esté actualizada con los más recientes cambios de la ley y las nuevas tasas de ISN. 

Como el principal encargado del pago a los colaboradores, siempre es importante tener en cuenta que el proceso y los requisitos pueden variar según las modificaciones a la ley y la regulación del estado o la localidad donde opera la empresa.

Por último, es fundamental mantener una gestión financiera adecuada y garantizar que los empleados reciban los beneficios y salarios correctos. 

Beneficios de digitalizar la gestión de nómina con Buk

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