¿Qué es el ISR y cómo afecta el pago de nómina?

El Impuesto sobre la Renta, también conocido como ISR, es un impuesto que se aplica sobre las ganancias obtenidas durante el ejercicio fiscal, puede ser por la venta o renta de inmuebles o la prestación de algún servicio.

Dicho de forma más sencilla: el ISR es un impuesto que se aplica de forma directa sobre las ganancias que una persona física o moral obtiene por su trabajo. Este impuesto busca la recaudación fiscal para financiar el gasto público, sin importar la naturaleza de los ingresos. 

¿Cuál es su relación con la nómina?

Este impuesto se aplica a personas físicas y morales. De hecho, al artículo 1° de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), menciona que:

• Las personas físicas y morales que residan en México deberán pagarlo, sin importar el origen de su fuente de ingresos o de dónde procedan. 
• Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, también deberán pagarlo respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
• Aplica para los residentes en el extranjero que reciban ingresos de fuentes de riqueza en México, aunque no posean establecimientos permanentes. 

Por lo tanto, prácticamente todo aquel que trabaje para una empresa o preste sus servicios debe pagar este impuesto.

Sin embargo, son las propias empresas u organizaciones las que se encargan de gestionar el cálculo y pago del ISR a través de la nómina.

¿En qué casos se debe pagar Impuesto sobre la Renta?

Cuando una empresa paga salarios a sus empleados, está obligada a retener y pagar el ISR correspondiente. Esto significa que la empresa debe calcular la cantidad de ISR que debe retener de los salarios de sus empleados y posteriormente realizar el pago correspondiente al SAT (Servicio de Administración Tributaria).

De forma un poco más detallada, en México se debe pagar el ISR por cualquiera de los siguientes conceptos:

• Salarios y honorarios
• Remuneraciones a miembros de consejos
• Contratos de servicio turístico de tiempo compartido
• Regalías, asistencia técnica y publicidad
• Intereses
• Premios
• Dividendos, utilidades, remesas y ganancias distribuidas por personas morales
• Construcción de obras, instalación, mantenimiento o montaje en bienes inmuebles, inspección o supervisión y otros ingresos.

Recuerda que aunque el ISR es un pago anual, también se deben hacer pagos mensuales provisionales.

¿Cuándo debo presentar el ISR?

Las declaraciones del ISR ante el SAT se deben presentar de forma mensual y hacer los pagos provisionales a cuenta de la declaración anual.

La declaración anual se presenta después del cierre del ejercicio fiscal en dos diferentes plazos, dependiendo del tipo de persona:

• Personas morales: 3 meses 
• Personas físicas: 4 meses
  
  

¿Cómo calcular el ISR?

Pagos provisionales: Personas morales

Las personas morales, tras presentar su declaración anual de ISR, deben calcular el pago provisional de ISR. Para calcularlo, antes deben sacar el Coeficiente de Utilidad (encontrado en el artículo 14, fracción 1, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta), un factor que muestra el porcentaje de utilidad de la empresa en un ejercicio fiscal y que se considera para el siguiente.

Posteriormente, se debe de sacar el resultado de aplicar la tasa de ISR del 30% a la utilidad fiscal determinada en el periodo. 

En cuanto a las personas físicas, deben seguirse los siguientes pasos:

• Determinar el total de ingresos recibidos en un periodo mensual o anual.
• Seleccionar el porcentaje correspondiente al ISR según el nivel salarial proporcionado por el SAT.
• Restar el límite inferior de ingresos correspondiente a tu nivel salarial.
• Aplicar la tasa de impuesto mostrada en la Tarifa del ISR mensual 2024 al resultado obtenido.
• Sumar la cuota fija establecida por el SAT al resultado anterior para obtener el ISR.

En resumen, debido a la inflación anual que superó el 10%, el SAT ha actualizado las tarifas del ISR. Ahora es necesario revisar detenidamente la tabla y calcular los nuevos impuestos que debemos pagar este año.

Tipos de deducciones para el Impuesto sobre la Renta o ISR

Existen diferentes tipos de deducciones que se pueden utilizar para reducir el Impuesto sobre la Renta (ISR):

Deducciones autorizadas: 

Estas incluyen el costo de lo vendido, devoluciones, descuentos, bonificaciones, inversiones, gastos netos, créditos incobrables, pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor, cuotas pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social por parte del patrón, aportaciones a fondos de jubilación o pensiones, ajuste anual por inflación, intereses devengados y anticipos y rendimientos pagados por sociedades cooperativas de producción.

Deducciones personales:

Estas están disponibles para personas físicas y abarcan pagos por honorarios médicos y dentales, gastos funerarios, transporte escolar obligatorio, colegiaturas de niveles educativos preescolar, primaria, secundaria y media superior, primas de seguros de gastos médicos, intereses reales de créditos hipotecarios destinados a casa habitación y donativos realizados a instituciones autorizadas y a la Federación.

También se pueden deducir los pagos de impuestos locales sobre ingresos por salarios y servicios personales subordinados, siempre que la tasa impositiva no supere el 5%.

Herramientas para calcular el ISR sobre la nómina

Para gestionar eficientemente el cálculo del ISR en la nómina, es fundamental contar con herramientas que automaticen y simplifiquen este proceso. Buk ofrece un Software de Nómina diseñado para facilitar la gestión salarial de manera precisa y sin errores, pues:

• Automatización del cálculo de nómina: Buk permite calcular automáticamente la nómina del período deseado—ya sea semanal, quincenal o mensual—basándose en el registro de incidencias, lo que agiliza el proceso y reduce errores humanos. 
• Generación de reportes personalizados: La plataforma facilita la creación de reportes editables que pueden incluir datos como asistencia, vacaciones, beneficios y más, permitiendo una validación rápida y precisa de los cálculos. 
• Integración con sistemas oficiales: Buk simplifica la gestión de movimientos ante el IMSS mediante la descarga de archivos .txt requeridos por el SUA y el IDSE, asegurando el cumplimiento de las obligaciones legales. 
• Dispersión de pagos eficiente: La plataforma genera el layout bancario necesario para la dispersión masiva de pagos, automatizando el llenado de información y facilitando las transferencias desde la banca en línea. 
• Acceso a recibos de nómina: Los colaboradores pueden acceder a sus recibos de nómina en línea, a través de la app de Buk o recibirlos directamente en sus correos personales, mejorando la transparencia y comunicación interna. 

¿Cómo mantienes el orden en el pago de impuestos cuando se trata de la nómina en tu compañía? ¿Utilizas alguna herramienta?

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