El recibo por honorarios es el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de ingresos que emite una persona física que presta servicios profesionales independientes a un cliente, ya sea persona física o moral. En medio de una nueva oleada de freelancers en el mundo laboral global, gestionar este documento adecuadamente es crucial para los equipos de nómina y recursos humanos.
Este documento fiscal, regulado por los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF), sirve como la única constancia válida ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para comprobar la prestación de servicios independientes y procesar pagos fuera de la nómina.
Conocer los componentes de este documento no solo brinda seguridad y transparencia a ambas partes; también ayuda a los equipos de nómina y recursos humanos a administrar el trabajo, recursos y personas de mejor manera.
Por ello, en esta nota te contamos todo lo que necesitas saber acerca del recibo por honorarios.
¿Qué es un recibo por honorarios y para qué sirve?
El recibo por honorarios es un comprobante fiscal digital (CFDI) que ampara la prestación de servicios profesionales independientes. Sirve para que las empresas comprueben un gasto deducible y apliquen las retenciones de impuestos correspondientes ante el SAT.
Para los departamentos de recursos humanos y administración, este documento representa la vía legal para gestionar los pagos de:
- Asesores
- Consultores
- Prestadores externos de servicios especializados.
- Freelancers / Trabajadores independientes
De acuerdo con la Encuesta Nacional de Ocupación y Empleo (ENOE) del INEGI, al cierre de 2025 México registró una cifra récord de más de 16 millones de trabajadores independientes.
Asimismo, el instituto INEGI detalla que las personas que trabajan por cuenta propia representan aproximadamente el 21.3% de la población ocupada en el país.
¿Cuáles son los requisitos legales de un recibo por honorarios en México?
Al recibir un comprobante, tu departamento de administración debe validar que cumpla con todas las especificaciones técnicas del SAT para que sea deducible para la empresa.
Para asegurar la validez fiscal de cada recibo por honorarios que procese tu organización, debes verificar que contenga los siguientes elementos obligatorios:
- Clave del RFC del emisor y del receptor.
- Nombre, denominación o razón social de quien lo expide y de quien lo recibe.
- Código postal del domicilio fiscal del receptor.
- Régimen fiscal en el que tribute el emisor, como el Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales o el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO).
- Clave del producto o servicio asignada por el SAT.
- Clave de la unidad de medida.
- Monto bruto del servicio antes de impuestos.
- Desglose explícito de los impuestos trasladados (IVA) y de los impuestos retenidos (ISR e IVA).
Cualquier factura que carezca de estos datos estructurados en su archivo XML no podrá ser considerada deducible, lo que afectaría la contabilidad de tu empresa.
¿Qué retenciones debe incluir aun recibo por honorarios?
El cálculo de las retenciones en un recibo por honorarios funciona de forma similar a las deducciones de nómina, pero varía según el régimen fiscal del prestador del servicio y la naturaleza del cliente (persona física o persona moral).
Cuando una persona física presta servicios profesionales a una persona moral (empresa), esta última tiene la obligación legal de retener una parte de los impuestos para enterarlos directamente al Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Porcentajes y Tasas de Retención
Las retenciones se componen de dos impuestos principales:
Impuesto sobre la renta
- Régimen General (Actividades Empresariales y Profesionales): Se aplica una retención fija del 10.00% sobre el subtotal del servicio.
- Régimen Simplificado de Confianza (RESICO): Se aplica una tasa preferencial del 1.25% sobre el subtotal.
Impuesto al valor agregado
- En ambos regímenes, se retienen dos terceras partes del IVA trasladado. Cuando la tasa de IVA es del 16%, esta retención equivale exactamente al 10.6667% sobre el subtotal.
| Régimen Fiscal del Emisor | Retención de ISR | Retención de IVA (Tasa del 16%) | Fundamento Legal |
|---|---|---|---|
| Actividades Empresariales y Profesionales (Régimen General) | 10.00% | 10.6667% (2/3 partes del IVA) | Art. 106 LISR / Art. 1-A LIVA |
| Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) | 1.25% | 10.6667% (2/3 partes del IVA) | Art. 113-J LISR / Art. 1-A LIVA |
| Persona Física a Persona Física (Particular) | No aplica retención | No aplica retención | Art. 106 LISR / Art. 1-A LIVA |
¿Cómo calcular las retenciones en un recibo por honorarios?
Para ilustrarlo mejor, imaginemos el caso de Mariana, una asesora de recursos humanos que tributa bajo el régimen general de actividades profesionales, quien percibe un honorario bruto de $15,000 pesos por una consultoría y emite su recibo a una empresa (persona moral) con una tasa de IVA del 16%.
El cálculo de su comprobante se realiza mediante los siguientes pasos:
Paso 1:
Determinar el subtotal o monto bruto del servicio, que en este caso es de $15,000.00 pesos.
Paso 2:
Calcular el IVA trasladado multiplicando el subtotal por la tasa del 16%, lo que resulta en $2,400.00 pesos.
Paso 3:
Calcular la retención de ISR aplicando el 10% sobre el subtotal, lo que equivale a $1,500.00 pesos.
Paso 4:
Calcular la retención de IVA aplicando las dos terceras partes (10.6667%) sobre el subtotal, lo que equivale a $1,600.00 pesos.
Paso 5:
Obtener el neto a pagar sumando el subtotal y el IVA trasladado, para luego restar ambas retenciones.
La fórmula para este cálculo se expresa de la siguiente manera:
Monto Neto = Subtotal + IVA Trasladado - Retención de ISR - Retención de IVA
Al aplicar los valores del caso de Mariana, la operación matemática queda estructurada de esta forma:
$15,000.00 + $2,400.00 - $1,500.00 - $1,600.00 = $14,300.00 pesos
De esta manera, Mariana recibirá en su cuenta bancaria un depósito neto de $14,300.00 pesos.
La empresa contratante asume la responsabilidad de enterar los $1,500.00 pesos de ISR y los $1,600.00 pesos de IVA directamente al SAT a más tardar el día 17 del mes posterior al que se realizó el pago.
¿Qué diferencia hay entre un recibo por honorarios y un recibo de nómina?
Una de las dudas más comunes entre colaboradores y trabajadores independientes, es la diferencia entre lo que es un recibo de nómina y uno de honorarios.
Aunque en la práctica su función es la misma, existen diferencias clave que vale la pena conocer:
| Criterio | Recibo de Nómina | Recibo por Honorarios |
|---|---|---|
| Tipo de relación | Laboral subordinada (regida por la LFT). | Servicios independientes (sin subordinación ni horario fijo). |
| Tipo de comprobante | CFDI de egresos con complemento de nómina emitido por el patrón. | CFDI de ingresos emitido por el prestador del servicio. |
| Retenciones e impuestos | Retención de ISR según tarifa del art. 96 de la LISR y descuento de cuotas IMSS. | Facturación del servicio con retenciones aplicables según el régimen fiscal del prestador. |
| Derechos y prestaciones | Otorga derecho a prestaciones de ley (aguinaldo, vacaciones, PTU, seguridad social). | No genera derechos ni prestaciones de carácter laboral. |
| Riesgo legal/fiscal | Establece formalmente la relación de trabajo con todas sus obligaciones. | La simulación de independencia en relaciones subordinadas es sancionada por la autoridad. |
¿Cómo optimizar la gestión de recibos de honorarios?
Gestionar archivos e información como el recibo de honorarios es fundamental para procurar una administración impecable, pero hacerlo a través de herramientas como documentos en papel u hojas de cálculo dispersas, es exponerse a errores costosos e innecesarios.
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- Expedientes digitales centralizados: Almacena de manera segura los contratos de prestación de servicios, RFC, Constancia de Situación Fiscal y datos bancarios de tus proveedores independientes en un solo lugar.
- Control de pagos externos: Registra y monitorea los conceptos de honorarios para mantener una visibilidad total de los costos operativos de tu talento externo.
- Automatización de nómina: Calcula, timbra y dispersa de manera masiva los CFDIs de nómina de tus colaboradores subordinados sin errores de cálculo.
- Gestión de contratos y firmas: Agiliza la firma de contratos de servicios profesionales de forma remota y con total validez legal mediante firma electrónica.
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Soy escritor especializado en startups, tecnología y transformación digital en los espacios de trabajo. Creo que sí es posible ser feliz en tu trabajo.
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