El término "3 sobre nómina" hace referencia a la tasa promedio del 3% del Impuesto Sobre Nómina (ISN), una contribución que los patrones deben pagar cada mes sobre las remuneraciones que realizan a sus colaboradores. Calcularlo correctamente es vital para la gestión de nómina y recursos humanos.
En México, entidades como el Estado de México, Jalisco, Nuevo León, Guanajuato y Veracruz aplican esta una tasa general del 3% de Impuesto Sobre la Nómina.
En el caso de la Ciudad de México (CDMX), la tasa general es del 4% de acuerdo con el artículo 158 del Código Fiscal de la CDMX; sin embargo, las microempresas con hasta 10 trabajadores conservan una tasa efectiva del 3% gracias a un subsidio de un punto porcentual.
¿Qué es el "3 sobre nómina" y quién debe pagarlo?
El Impuesto Sobre Nómina (ISN), conocido en algunos estados como ISERTP, es una contribución de carácter local. Aplica sobre los pagos en efectivo o especie por trabajo subordinado, según las leyes de hacienda estatales.
Es un costo directo para el patrón y jamás se descuenta del sueldo del colaborador. Las tesorerías estatales recaudan este recurso para financiar servicios e infraestructura local.
Deben pagarlo todas las empresas con personal subordinado. Esto abarca sucursales físicas y esquemas de trabajo remoto, tributando en el estado donde el trabajador presta sus servicios.
¿Qué estados aplican la tasa del 3% sobre la nómina en 2026?
La mayoría de los estados en México mantienen su tasa entre el 2% y el 3%, aunque algunas entidades han incrementado sus porcentajes.
Checa aquí las tasas generales y las condiciones especiales de los estados más representativos del país en 2026:
| Estado | Tasa general de ISN 2026 | Condiciones especiales o subsidios |
|---|---|---|
| Estado de México | 3.0% | Conocido como ISERTP. Obligatorio dictaminar si se superan ciertos umbrales de plantilla o erogaciones. |
| Jalisco | 3.0% | Aplica un 5% para pagos por honorarios asimilados a salarios. |
| Nuevo León | 3.0% | Mantiene su tasa general en el 3%, con propuestas de incrementos etiquetados para seguridad. |
| Guanajuato | 3.0% | Tasa general aplicable a todas las erogaciones gravables. |
| Veracruz | 3.0% | Tasa general estándar para los patrones del estado. |
| Ciudad de México (CDMX) | 4.0% | Tasa general del 4% (Art. 158 Código Fiscal CDMX). Microempresas (0-10 trabajadores) reciben subsidio de 1%, pagando una tasa efectiva del 3%. |
¿Cómo se calcula el impuesto del 3% sobre la nómina?
El cálculo consiste en multiplicar la base gravable del periodo por la tasa del estado donde el personal presta sus servicios.
Tomemos como ejemplo a Distribuidora Azteca, ubicada en Toluca, Estado de México. Con 8 colaboradores, su base gravable mensual suma $150,000 pesos.
Para determinar el pago de esta obligación, se deben seguir los siguientes pasos:
Paso 1: Determinar la base gravable mensual.
Sumar todos los conceptos de nómina del periodo que no estén exentos por la legislación del Estado de México. En nuestro ejemplo, la base gravable es de $150,000 pesos.
Paso 2: Identificar la tasa estatal.
En el Estado de México, la tasa del ISERTP es del 3% (expresado en decimales como 0.03).
Paso 3: Aplicar la fórmula de cálculo.
Multiplicar la base determinada por la tasa del estado.
ISN a pagar = Base Gravable Mensual × Tasa Estatal
Cálculo para Distribuidora Azteca:
- Base gravable: $150,000 pesos
- Tasa: 3% (0.03)
- Operación: $150,000 × 0.03 = $4,500 pesos
El resultado muestra que la empresa tiene la obligación de declarar y pagar la cantidad de $4,500 pesos ante la Secretaría de Finanzas del Estado de México.
Este entero debe realizarse a más tardar el día 17 del mes posterior. Este gasto es totalmente deducible para el Impuesto Sobre la Renta (ISR) federal de la empresa.
¿Qué conceptos integran y cuáles están exentos del ISN?
Para determinar la base gravable, es indispensable distinguir qué percepciones pagan impuesto y cuáles quedan exentas según las reglas locales.
Conceptos que integran la base gravable
- Sueldos y salarios ordinarios.
- Horas extra laboradas.
- Bonos de productividad, puntualidad o asistencia.
- Comisiones y compensaciones.
- Aguinaldo y prima vacacional.
- Primas de antigüedad y de previsión social no exentas.
Conceptos que suelen estar exentos
- Aportaciones patronales al IMSS e INFONAVIT.
- Pensiones y jubilaciones por retiro.
- Indemnizaciones por despido o riesgos de trabajo.
- Viáticos y gastos de representación comprobados.
- Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU).
Conviene revisar las reglas de cada estado, pues beneficios como vales de despensa o fondo de ahorro suelen tener topes de exención con base en la UMA.
¿Cómo automatizar la gestión de nómina y el cálculo del ISN?
La gestión del impuesto estatal sobre nómina puede convertirse en un proceso complejo si tu empresa cuenta con sucursales en diferentes estados o si tu talento trabaja bajo esquemas remotos. Un error en la tasa o en la base gravable puede traducirse en multas, recargos y actualizaciones costosas ante las secretarías de finanzas locales.
Un software de nómina como Buk te permite simplificar esta tarea de punta a punta a través de las siguientes capacidades:
- Cálculo automático multi-estado: Identifica la ubicación física de cada colaborador y aplica de forma automática la tasa del ISN correspondiente a su entidad federativa, ya sea del 3%, del 4% o tasas con subsidios.
- Determinación precisa de la base gravable: Clasifica de manera automática las percepciones gravables y exentas de acuerdo con las leyes locales vigentes de cada estado.
- Generación de reportes listos para declarar: Exporta reportes detallados con la información necesaria para realizar tus declaraciones mensuales de forma rápida y sin errores manuales.
- Cumplimiento legal garantizado: El sistema se actualiza constantemente ante cualquier cambio en los códigos fiscales estatales, asegurando que tu empresa opere siempre bajo el marco normativo vigente.
Además de simplificar el pago de tributos locales, centralizar tus procesos de nómina en una plataforma digital permite hacer el trabajo más rápido y tener total visibilidad de los costos laborales de la empresa.
De esta manera, el equipo de Recursos Humanos reduce el trabajo pesado y las revisiones manuales, liberando tiempo valioso para enfocar su energía en crear un entorno de trabajo positivo, impulsar el desarrollo del talento y lograr mejores resultados para toda la organización.
Soy escritor especializado en startups, tecnología y transformación digital en los espacios de trabajo. Creo que sí es posible ser feliz en tu trabajo.
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